¿Cómo son las facturas con IVA en pagos anticipados?

Cuando se recibe un pago anticipado, es obligatorio emitir una factura con IVA que refleje correctamente la operación. Además, el IVA debe liquidarse en el período en que se percibe el pago, sin esperar a la prestación del servicio o entrega del bien.

Es importante diferenciar entre anticipar el pago de facturas y una venta definitiva, ya que su tratamiento fiscal varía. Una factura por anticipo debe detallar el importe recibido y desglosar el IVA correspondiente. Posteriormente, cuando se complete la operación, se emitirá la factura final descontando el anticipo ya facturado.

Cumplir con estas obligaciones evita problemas con la administración tributaria y posibles sanciones. En este artículo de MG Economistes, explicaremos en detalle cómo gestionar correctamente las facturas de anticipos y el IVA asociado.

Regla general del devengo del IVA

Como norma general, los anticipos llevan IVA, lo que implica que el impuesto debe declararse en el momento en que se recibe el pago, y no cuando se entrega el bien o se presta el servicio.

El devengo del IVA varía según la operación. En entregas de bienes, ocurre al ponerlos a disposición del cliente; en servicios, al finalizar la prestación. En arrendamientos y suministros, se devenga cuando el precio es exigible, sin depender del pago.

Si hay cobros anticipados, el IVA se devenga en ese momento. Según la Ley del IVA, esto obliga a emitir factura y declarar el impuesto en el período correspondiente. En cambio, un pago aplazado no altera el devengo ni la facturación.

La factura por un anticipo depende del destinatario. Si no es empresario, se emite al cobrar. Si lo es, el plazo es hasta el 16 del mes siguiente. Debe incluir la fecha de expedición y la del cobro, sin indicar la de la operación futura.

Facturación e IVA en 2026

En 2026, la correcta emisión de facturas con IVA cobra todavía más relevancia debido a los cambios normativos y al avance de la facturación electrónica obligatoria.

Sistemas como VeriFactu y el mayor control cruzado de datos por parte de la Agencia Tributaria hacen que los errores en la emisión de facturas (especialmente en pagos anticipados) sean cada vez más detectables.

Por este motivo, empresas y autónomos deben extremar la precaución en la emisión de facturas de anticipo, asegurándose de aplicar correctamente el IVA, declarar el impuesto en el período correspondiente y mantener una contabilidad alineada con la normativa vigente.

El método de cálculo del IVA en pagos anticipados

A diferencia de la regla general del devengo del IVA en entregas de bienes o prestaciones de servicios, cuando se recibe un pago anticipado, el IVA se devenga en ese momento. Esto implica que debe calcularse sobre el importe efectivamente recibido.

Ejemplo práctico:

Si se recibe un anticipo de 1.000 euros y el porcentaje de IVA aplicable es del 21%, se debe calcular el impuesto de la siguiente manera:

Este cálculo debe incluirse en la factura emitida al cliente al momento de recibir el anticipo.

¿Tienes dudas sobre cómo aplicar correctamente el IVA en tus facturas de anticipo? En MG Economistes te ayudamos a emitir y registrar tus facturas cumpliendo con todos los requisitos fiscales, evitando errores que pueden salir caros.

Obligación de emitir factura en pagos anticipados

Según el artículo 75 de la Ley del IVA, los pagos anticipados generan devengo en el momento del cobro, exigiendo la emisión inmediata de la factura. Además, el artículo 167 obliga a expedir factura en todas las operaciones. 

La factura debe incluir la fecha de expedición y, si es distinta, la del pago anticipado, sin indicar la fecha de la operación futura. Tal como recoge la normativa, se debe emitir factura por un anticipo en el momento en que se percibe el cobro.

Aunque existen excepciones, en la mayoría de casos con anticipos sujetos a IVA, la obligación de facturar es clara y su omisión incumple la normativa.

En estos casos, es importante distinguir entre:

• • Fecha de expedición de la factura: Cuando se emite el documento.
  • Fecha de cobro del anticipo: Cuando efectivamente se recibe el pago.

Si la fecha de cobro y la de emisión son distintas, ambas deben constar en la factura.

Emisión de facturas en operaciones con profesionales: plazos a considerar

Cuando el destinatario es un empresario o profesional, el plazo para emitir la factura cambia. 

Si vas a anticipar el cobro de facturas por servicios que aún no has prestado, ten en cuenta que deberás declarar el IVA en el momento del ingreso, incluso si la factura se emite días después.

Aunque normalmente se expide en el momento de la operación, aquí existe una excepción. En estos casos, la factura debe emitirse antes del día 16 del mes siguiente al devengo del IVA.

Si se recibe un pago anticipado de un empresario o profesional, la factura debe expedirse antes del 16 del mes siguiente al cobro. No obstante, el IVA devengado se declara en el período en que se realizó el pago, sin esperar a la emisión de la factura.

La factura debe reflejar la fecha de expedición y, si es distinta, la fecha del pago anticipado. Cumplir con estos plazos garantiza una correcta gestión fiscal y evita incumplimientos en la facturación y declaración del IVA.

Facturas sin IVA: cuándo no se debe repercutir el impuesto

No todas las operaciones obligan a emitir una factura con IVA. Existen determinados supuestos en los que la factura debe emitirse sin repercutir el impuesto, aunque la operación siga estando sujeta a obligaciones formales.

Entre los principales casos se encuentran:

• Operaciones exentas de IVA según el artículo 20 de la Ley del IVA (LIVA), como determinados servicios sanitarios, educativos, financieros o de seguros.

• Operaciones intracomunitarias, en las que la entrega de bienes o la prestación de servicios se realiza entre operadores de distintos Estados miembros de la UE y se cumplen los requisitos para la exención.

• Autónomos acogidos al régimen de recargo de equivalencia, en los que no se repercute IVA en la factura al cliente final.

• Supuestos de inversión del sujeto pasivo, habituales en sectores como la construcción, la chatarra o determinados servicios inmobiliarios, donde es el destinatario quien declara el IVA y no el emisor de la factura.

Identificar correctamente estos casos es esencial para evitar repercutir indebidamente el impuesto o cometer errores en la declaración periódica.

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IVA en pagos anticipados: Procedimiento para declararlo

El IVA devengado por pagos anticipados debe declararse en el período fiscal en el que se haya producido el cobro, sin importar que la factura pueda expedirse hasta el día 16 del mes siguiente si el cliente es empresario o profesional.

Es decir, si un anticipo se recibe en marzo, el impuesto deberá incluirse en la declaración correspondiente a dicho mes, aunque la factura pueda emitirse hasta el 16 de abril.

Este punto es importante para evitar sanciones fiscales o discrepancias con la Agencia Tributaria.

Dónde y cómo declarar las facturas con IVA en el Modelo 303

Todas las facturas con IVA emitidas (incluidas las correspondientes a pagos anticipados) deben reflejarse correctamente en la declaración trimestral o mensual del impuesto mediante el Modelo 303.

El IVA devengado por un anticipo debe incluirse en el período en el que se haya recibido el cobro, aunque la factura definitiva se emita más adelante. Una incorrecta imputación en el Modelo 303 puede generar discrepancias con la Agencia Tributaria y dar lugar a requerimientos o sanciones.

En esta declaración, el resultado final se obtiene de la diferencia entre el IVA repercutido por las facturas emitidas y el IVA soportado en las facturas recibidas de proveedores, siempre que este último sea deducible y esté vinculado a la actividad económica.

Cómo calcular el precio sin IVA en pagos anticipados

En algunos casos, es necesario quitar el IVA a una cantidad para obtener la base imponible. La fórmula es sencilla:

Por ejemplo, si se ha recibido un pago anticipado de 121 € y el tipo de IVA aplicable es del 21%, el cálculo del precio sin IVA sería: Precio sin IVA = 121 € / (1 + 0.21) Precio sin IVA = 121 € / 1.21 Precio sin IVA = 100 €

En este ejemplo, de los 121 € pagados anticipadamente, 100 € corresponden al precio sin IVA y 21 € corresponden al IVA. Este cálculo es útil cuando se necesita descontar el IVA para desglosarlo correctamente en la factura.

¿Cómo se contabilizan los pagos anticipados con IVA?

Desde el punto de vista contable, los pagos anticipados no se consideran un ingreso definitivo hasta que se realiza la entrega del bien o la prestación del servicio.

Por este motivo, cuando una empresa recibe un anticipo, el importe se registra inicialmente como un pasivo en el balance, normalmente en una cuenta de anticipos de clientes.

En el momento del cobro del anticipo, deben realizarse dos registros diferenciados:

• El importe correspondiente a la base imponible, que se contabiliza como anticipo de clientes.

• El IVA repercutido, que se registra como IVA devengado y deberá incluirse en la declaración del período en el que se haya recibido el pago.

Cuando finalmente se emite la factura definitiva, el anticipo previamente registrado se compensa, descontándolo del total de la operación. De este modo, el ingreso se reconoce correctamente y se evita duplicar importes tanto en la contabilidad como en las declaraciones fiscales.

Una correcta contabilización de los anticipos es clave para que las cuentas reflejen la imagen fiel de la empresa y para evitar descuadres entre facturación, IVA declarado y resultados contables.

MG Economistes: asesoramiento personalizado para una correcta facturación

La gestión de facturas con IVA en pagos anticipados exige precisión y conocimiento normativo.

Cada operación tiene particularidades, especialmente en cobros anticipados. Un error en la facturación puede generar problemas, por lo que contar con apoyo profesional facilita la gestión contable.

Si necesitas ayuda con el IVA o la emisión de facturas, en MG Economistes tenemos soluciones adaptadas para gestionar tu negocio con seguridad. Contáctanos hoy mismo para una consulta sin compromiso.