Para aplicarlo hay que responder dos preguntas por este orden: primero, en qué país eres residente fiscal; después, qué dice el convenio sobre cada renta concreta.
Si vives en la Marina Alta y tienes pensión, alquileres o ahorros en Alemania, Francia, Reino Unido, Suiza o Países Bajos, España tiene convenio firmado con todos ellos.
Los convenios que más importan en la Marina Alta
| País | Convenio vigente | Publicación en el BOE |
|---|---|---|
| Alemania | Firmado en Madrid el 3 de febrero de 2011 | 30 de julio de 2012 |
| Francia | Firmado en Madrid el 10 de octubre de 1995 | 12 de junio de 1997 |
| Reino Unido | Firmado en Londres el 14 de marzo de 2013 | 15 de mayo de 2014 |
| Suiza | Firmado en Berna el 26 de abril de 1966, modificado en 2006 y 2011 | Último protocolo: 11 de junio de 2013 |
| Países Bajos | Firmado en Madrid el 16 de junio de 1971 | 16 de octubre de 1972 |
Fuente: fichas de convenios de doble imposición firmados por España de la Agencia Tributaria.
¿Qué es un convenio de doble imposición?
La doble imposición internacional se produce cuando dos países gravan la misma renta: el país donde se genera y el país donde vive quien la cobra. Le pasa, por ejemplo, a un jubilado alemán que vive en Xàbia y cobra su pensión desde Alemania.
El convenio reparte el derecho a cobrar. Para cada tipo de renta establece si puede gravarla solo un país o los dos y, cuando lo hacen los dos, cómo se evita pagar el doble.
Los convenios que firma España siguen el modelo de convenio de la OCDE, por eso sus reglas se parecen mucho entre países, aunque siempre hay que leer el convenio concreto.
Primero: ¿dónde eres residente fiscal?
Todo empieza por la residencia fiscal, porque el convenio protege al residente de un país frente al otro. Según el artículo 9 de la Ley del IRPF, eres residente fiscal en España si se cumple cualquiera de estas situaciones:
- Pasas más de 183 días del año natural en España. Las ausencias esporádicas cuentan como días en España, salvo que acredites tu residencia fiscal en otro país.
- Tienes en España el núcleo principal de tus actividades o intereses económicos.
- Tu cónyuge, del que no estás separado legalmente, y tus hijos menores dependientes viven habitualmente en España. En ese caso se presume que tú también resides aquí, salvo prueba en contrario.
Ser residente en España significa tributar aquí por toda tu renta mundial, también la que cobras desde fuera. Si dos países te consideran residente a la vez, el convenio incluye reglas para desempatar.
Por eso, antes de aplicar ningún convenio, conviene revisar tu situación con un asesor fiscal en Alicante que conozca los dos sistemas: decidir bien la residencia condiciona todo lo demás.
¿Qué país cobra cada renta?
Esta es la regla general de los convenios firmados por España, según la guía de la Agencia Tributaria. Cada convenio puede tener excepciones.
| Tipo de renta | ¿Quién puede gravarla? |
|---|---|
| Alquiler o uso de una vivienda en España | España, donde está el inmueble |
| Ganancia por vender una vivienda en España | España, donde está el inmueble |
| Ganancia por vender acciones u otros bienes | En general, solo el país de residencia del vendedor |
| Pensión de un empleo privado | En general, el país de residencia de quien la cobra |
| Pensión de la Seguridad Social | En general, el país de residencia. Algunos convenios, como el de Alemania, la regulan de forma expresa |
| Pensión pública de funcionario | El país que la paga, salvo excepciones por nacionalidad en algunos convenios |
Dos casos que vemos a menudo en la Marina Alta:
- Si no resides en España pero tienes casa aquí, España puede gravar las rentas de esa vivienda y la ganancia cuando la vendas. Lo declaras en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Y si la vendes, recuerda que además está la plusvalía municipal.
- Si resides en España y cobras una pensión pública de otro país, no des por hecho que tributa como una privada. Una pensión de funcionario puede tributar en el país que la paga, y la de la Seguridad Social alemana tiene reglas propias en su convenio.
Cómo se evita pagar dos veces si resides en España
Cuando una renta extranjera puede gravarse en los dos países, España la incluye en tu IRPF y te permite restar lo que ya pagaste fuera. Es la deducción por doble imposición internacional del artículo 80 de la Ley del IRPF. La deducción es la menor de estas dos cantidades:
- Lo que pagaste efectivamente en el extranjero por un impuesto equivalente.
- Lo que pagarías en España por esa renta, aplicando tu tipo medio efectivo.
Ejemplo ilustrativo (cifras inventadas): cobras desde fuera una renta por la que el otro país te retuvo 1.500 €. En tu IRPF, esa misma renta te supondría 1.200 € según tu tipo medio. Solo puedes deducir 1.200 €: España nunca te devuelve el exceso que pagaste fuera.
Por eso el convenio no te exime de declarar. La renta extranjera se incluye en tu declaración y la deducción se aplica en ella, con los justificantes de lo pagado fuera.
Cómo demostrar tu residencia: el certificado de residencia fiscal
Para aplicar un convenio, el otro país suele pedirte que demuestres que eres residente en España, y lo haces con un certificado de residencia fiscal. Se solicita en la sede electrónica de la Agencia Tributaria, en el apartado de certificados censales, identificándote con Cl@ve, certificado digital o DNI electrónico. La Agencia distingue entre el certificado general y el emitido a efectos de un convenio concreto.
Si eres tú quien no reside en España, el camino es el inverso: pides el certificado a la administración de tu país para aplicar el convenio aquí.
¿Y las herencias?
Los convenios generales cubren la renta y el patrimonio, no las herencias. Para el Impuesto sobre Sucesiones, España solo tiene convenio con Francia, Grecia y Suecia. Si heredas bienes en España desde otro país, revisa cómo te afecta el Impuesto de Sucesiones para no residentes.
Errores frecuentes con los convenios
- Creer que el convenio te libra de declarar. Si resides en España, la renta extranjera va en tu declaración aunque luego deduzcas lo pagado fuera.
- Dar por hecho que todas las pensiones tributan igual. Una pensión pública de funcionario o una de la Seguridad Social alemana pueden seguir reglas distintas a una privada.
- No guardar los justificantes de lo pagado en el extranjero. Sin ellos no puedes aplicar la deducción.
- Calcular mal los días en España. Las ausencias esporádicas cuentan como días aquí, salvo que demuestres tu residencia en otro país.
- Aplicar el convenio de memoria. Cada convenio tiene sus excepciones: hay que leer el del país concreto.
Si te mudas a la Marina Alta para trabajar, revisa también si te conviene el régimen de impatriados o Ley Beckham.
¿Vives en la Marina Alta con ingresos de otro país?
En MG Economistes revisamos tu residencia fiscal, aplicamos el convenio de tu país a cada renta y preparamos tu declaración con la deducción que te corresponde, para que no pagues dos veces ni te quedes corto.
Trabajamos con residentes extranjeros de toda la comarca desde nuestro despacho en Benitatxell. Consúltanos sin compromiso o escríbenos a info@mgeconomistes.com.
Preguntas frecuentes sobre los convenios de doble imposición
¿Hay convenio de doble imposición entre España y Alemania?
Sí. El convenio vigente se firmó en Madrid el 3 de febrero de 2011 y se publicó en el BOE el 30 de julio de 2012. Regula de forma expresa las pensiones de la Seguridad Social, así que conviene revisarlo si cobras una pensión alemana.
¿Hay convenio de doble imposición entre España y Francia?
Sí. El convenio sobre la renta y el patrimonio se firmó el 10 de octubre de 1995. Además, Francia es uno de los tres países con los que España tiene convenio para las herencias.
¿Sigue vigente el convenio entre España y Reino Unido después del Brexit?
Sí. Es un tratado bilateral, firmado en Londres en 2013 y publicado en el BOE en 2014, que no depende de la pertenencia a la Unión Europea. La Agencia Tributaria lo mantiene en su relación de convenios firmados por España.
¿Qué convenio se aplica con Suiza?
El convenio de 1966, modificado por protocolos en 2006 y 2011. El último se publicó en el BOE el 11 de junio de 2013.
¿Qué convenio se aplica con Holanda?
El convenio con los Países Bajos se firmó en Madrid el 16 de junio de 1971 y se publicó en el BOE el 16 de octubre de 1972.
¿Cómo tributan los dividendos con doble imposición?
Normalmente, el país de donde vienen los dividendos puede aplicar una retención limitada por el convenio, y el país de residencia los vuelve a gravar con derecho a deducir esa retención. Los límites varían según el convenio, así que hay que revisar el del país concreto.