Cada campaña del Impuesto de Sociedades, muchas empresas dejan dinero sobre la mesa sin saberlo. Entre las deducciones fiscales más desaprovechadas está la deducción por I+D+i: un incentivo que puede reducir la cuota a pagar en porcentajes que van del 12 % al 42 % de determinados gastos, y que no está reservado a grandes laboratorios ni a empresas tecnológicas de titulares en prensa.
Desde MG Economistes te explicamos cómo funcionan las deducciones del impuesto de sociedades por I+D+i, qué actividades cuentan como investigación y desarrollo o como innovación tecnológica, qué porcentajes se aplican y qué pasos seguir para consignarlas correctamente en tu declaración.
Qué son las deducciones fiscales por I+D+i y por qué importan
Las deducciones por I+D+i son incentivos regulados en el artículo 35 de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades (LIS) que permiten a las empresas reducir directamente la cuota del impuesto, no la base imponible, por los gastos e inversiones realizados en proyectos de investigación, desarrollo e innovación tecnológica.
A diferencia de otros incentivos, no dependen de convocatorias públicas ni de procesos competitivos: la empresa identifica sus proyectos y gastos elegibles y aplica la deducción directamente en el modelo 200, sin necesidad de competir con terceros ni esperar una resolución administrativa.
Diferencia entre investigación y desarrollo (I+D) e innovación tecnológica (IT)
No toda mejora en tu empresa entra en la misma categoría fiscal, y confundirlas es uno de los errores más habituales:
- Investigación y Desarrollo (I+D): indagación planificada que busca nuevos conocimientos técnicos o científicos, o la aplicación de esos conocimientos para crear nuevos productos, procesos o sistemas. También cuenta el diseño de muestrarios, la creación de un primer prototipo no comercializable, o el desarrollo de software avanzado con algoritmos o sistemas propios.
- Innovación Tecnológica (IT): mejoras sustanciales sobre productos o procesos ya existentes, cuando el resultado supone un avance tecnológico real, aunque el producto ya exista en el mercado. Incluye el diagnóstico tecnológico, el diseño industrial, la adquisición de tecnología avanzada (patentes, licencias, know-how) o la obtención de certificados de calidad como la ISO 9000.
Clasificar mal una actividad de IT como si fuera I+D (para acceder al porcentaje mayor) es uno de los principales focos de revisión por parte de la Agencia Tributaria.
Qué gastos son deducibles (y cuáles no)
La base de la deducción se forma con los gastos directamente afectos al proyecto de I+D o de IT: personal investigador y técnico, materiales, colaboraciones externas especializadas, licencias de software vinculadas al desarrollo, amortización de equipos afectos y prototipos o pruebas piloto.
Para que un gasto entre en la base de la deducción tiene que estar individualizado por proyecto: no vale con que tenga relación general con la actividad de innovación de la empresa. Por eso quedan fuera, como gasto no deducible a efectos de esta deducción concreta:
- Los gastos generales de estructura de la empresa, no imputables a un proyecto específico.
- Los gastos financieros.
- La parte del proyecto financiada con subvenciones públicas: si recibiste una ayuda del CDTI de 80.000 € para un proyecto de 200.000 €, solo los 120.000 € financiados con recursos propios entran en la base de la deducción.
Porcentajes de deducción según el artículo 35 LIS
Aquí está el error más frecuente entre quienes aplican la deducción sin asesoramiento: asumir que «la deducción de I+D es del 25 %» sin más. El régimen real tiene varios tramos que se acumulan según la naturaleza del gasto.
Concepto | Porcentaje |
|---|---|
Gastos de I+D del ejercicio (hasta la media de los 2 años anteriores) | 25 % |
Exceso de gastos de I+D sobre esa media | 42 % |
Personal investigador cualificado dedicado en exclusiva a I+D | +17 % adicional |
Inversión en inmovilizado afecto en exclusiva a I+D (excluidos edificios y terrenos) | 8 % |
Gastos de innovación tecnológica | 12 % |
Combinando el 25 % base con el 17 % adicional de personal investigador exclusivo, un mismo gasto de personal puede alcanzar una deducción efectiva del 42 %. Y si además ese gasto supera la media histórica, sobre el exceso se aplica el 42 % más los 17 puntos adicionales.
Ejemplo práctico de cálculo de la deducción
Imagina una empresa que durante el ejercicio invierte:
- 180.000 € en desarrollar nuevos procesos productivos.
- 90.000 € en personal técnico cualificado dedicado en exclusiva a I+D.
- 30.000 € en colaboraciones externas.
El total de gastos de I+D asciende a 300.000 €.
Concepto | Importe |
|---|---|
Gastos de I+D | 300.000 € |
Deducción general (25 %) | 75.000 € |
Deducción adicional personal investigador (17 % sobre 90.000 €) | 15.300 € |
Total deducción estimada | 90.300 € |
En este ejemplo, la empresa podría reducir su Impuesto de Sociedades en más de 90.000 €, siempre dentro de los límites aplicables sobre la cuota íntegra.
Límite de aplicación en un solo ejercicio
No toda la deducción generada se puede aplicar de golpe. El artículo 39.1 LIS establece un techo sobre la cuota íntegra minorada:
- Con carácter general, el límite es del 25 % de la cuota íntegra minorada.
- Si la deducción de I+D+i generada en el ejercicio supera el 10 % de esa cuota, el límite sube al 50 %.
Lo que no se pueda aplicar en el ejercicio no se pierde: la deducción se puede arrastrar y aplicar en los 18 años siguientes desde que se generó, lo que la convierte en un colchón fiscal especialmente útil para empresas con beneficios variables de un año a otro.
Qué hacer si no tienes cuota suficiente: la monetización
Si tu empresa no genera cuota suficiente para absorber la deducción (algo habitual en negocios en fase de inversión fuerte o con pérdidas puntuales), el artículo 39.2 LIS permite convertirla en un abono en efectivo, con estas condiciones:
- Hacienda abona el 80 % de la deducción (hay un descuento del 20 % por el cobro anticipado).
- Hay que esperar un año de carencia desde que se generó la deducción antes de poder solicitar el abono.
- Es obligatorio disponer del Informe Motivado Vinculante (IMV).
- Hay que mantener la plantilla media del período y reinvertir un importe equivalente a la deducción en gastos o inversiones de I+D+i en los 24 meses siguientes.
Esta vía convierte el incentivo en una forma de financiación no dilutiva: no implica ceder participación en la empresa, a diferencia de una ronda de inversión.
El Informe Motivado Vinculante (IMV): tu seguro ante una inspección
El IMV es un certificado que emite el Ministerio de Ciencia, Innovación y Universidades y que acredita que tu proyecto cumple los requisitos de I+D o de innovación tecnológica a efectos fiscales. No es obligatorio para aplicar la deducción, pero sí lo es si quieres optar por la monetización.
Su gran ventaja es la seguridad jurídica: una vez obtenido, la Agencia Tributaria queda vinculada por esa calificación científico-técnica y no puede cuestionarla en una inspección posterior sobre si el proyecto es o no I+D+i (aunque sí puede revisar la cuantía de los gastos incluidos). Cuanto mayor sea la cuota que te vas a deducir, más conviene blindar el proyecto con este informe.
Otras deducciones de la cuota que conviene conocer
El I+D+i no es la única deducción fiscal disponible en el Impuesto de Sociedades. Otra que muchas empresas pasan por alto es la deducción por donaciones, regulada en el artículo 20 de la Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos, que permite deducir de la cuota un porcentaje de los donativos realizados a fundaciones y entidades acogidas a esta ley.
Merece la pena revisar con tu asesor qué otras deducciones aplican a tu actividad concreta antes de dar por cerrada la declaración: muchas empresas solo miran el I+D+i y dejan sin aplicar deducciones más sencillas que también reducen la cuota final.
Errores frecuentes al aplicar la deducción I+D+i
- Declarar solo el 25 % cuando corresponde el 42 % por haber superado la media de gasto de los dos ejercicios anteriores.
- Olvidar el adicional del 17 % por personal investigador dedicado en exclusiva.
- No arrastrar deducciones de ejercicios anteriores no absorbidas por falta de cuota.
- Mezclar gastos de I+D con los de innovación tecnológica, cuando van en casillas distintas del modelo 200 y tienen porcentajes distintos.
- Aplicar deducciones de importe elevado sin IMV, exponiéndose a que la Agencia Tributaria cuestione la calificación del proyecto en una inspección.
Cómo te ayuda MG Economistes con tus deducciones fiscales
En MG Economistes revisamos si los proyectos de tu empresa califican como I+D o como innovación tecnológica, calculamos la base y el porcentaje de deducción que te corresponde, y te ayudamos a decidir si conviene solicitar el Informe Motivado Vinculante antes de presentar tu declaración.
Nuestro equipo de asesoría fiscal trabaja esta deducción dentro de una revisión más amplia de tu Impuesto de Sociedades, y te mantiene al día de otras novedades fiscales relevantes para tu negocio.
Si tu empresa invierte en innovación y no sabes si estás aprovechando toda la deducción disponible, contacta con nosotros y lo revisamos sin compromiso.
Preguntas frecuentes sobre las deducciones del Impuesto de Sociedades por I+D+i
¿Cuánto se paga de Impuesto de Sociedades si aplico la deducción por I+D+i?
El tipo general del Impuesto de Sociedades es del 25 % (23 % para pymes con cifra de negocio inferior a un millón de euros). La deducción por I+D+i no cambia ese tipo, pero reduce directamente la cuota a pagar una vez calculada.
¿Qué es el artículo 35 LIS?
Es el artículo de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades que regula la deducción por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica, con los porcentajes del 25 %, 42 %, 17 % adicional y 8 % para I+D, y del 12 % para innovación tecnológica.
¿Puedo aplicar la deducción sin el Informe Motivado Vinculante?
Sí, la ley no exige el IMV como condición para aplicar la deducción en la cuota. Sin él, sin embargo, quedas más expuesto a que la Agencia Tributaria cuestione la calificación del proyecto en una inspección.
¿Cuántos años puedo arrastrar una deducción de I+D+i no aplicada?
Hasta 18 años desde el ejercicio en que se generó, lo que resulta especialmente útil para empresas con pérdidas o cuota reducida en el año en que se realizó la inversión.
¿Es compatible la deducción con subvenciones públicas como las del CDTI?
Sí, pero con matiz: los gastos financiados con subvención se restan de la base de la deducción. Solo la parte financiada con recursos propios genera derecho a deducir.
¿Qué diferencia hay entre un gasto deducible y un gasto no deducible en este contexto?
Un gasto es deducible a efectos de esta deducción cuando está directamente afecto e individualizado por proyecto de I+D o IT. Los gastos generales de estructura, los financieros, y la parte de un proyecto financiada con subvenciones no forman parte de la base de la deducción.
¿Existen otras deducciones fiscales además del I+D+i en el Impuesto de Sociedades?
Sí, entre otras, la deducción por donaciones a entidades sin fines lucrativos recogida en el artículo 20 de la Ley 49/2002, que conviene revisar junto con el I+D+i al preparar la declaración.